¿Ávido de información en español sobre el Formulario 1065 del IRS? 😨 ¡Estás en el lugar correcto! Entérate de qué es, quién lo presenta, cómo y cuándo.
Si haces negocios en EE.UU. a través de una asociación o partnership es casi seguro que te has tropezado con el Formulario 1065 del Servicio de Rentas Internas (IRS) y requieres información al respecto. ¡Llegaste al lugar indicado! Te presentamos toda la información en español que necesitas conocer sobre el Formulario 1065 del IRS.
Empezamos por decir que en Estados Unidos, las sociedades mercantiles incluidas las Corporaciones S (S Corp.), LLC (Limited Liability Companies) y las asociaciones o partnerships, son llamadas y tratadas como ‘entidades de transferencia’, lo que quiere decir que generalmente, no pagan impuestos corporativos sobre la renta, sus deberes y derechos fiscales se transfieren a sus socios.
Para ello, y en el caso específico de las partnerships, se emplea la Forma o Formulario 1065 del IRS. Se trata de un formulario informativo que deben presentar las sociedades (partnerships), tanto domésticas como foráneas que hagan negocios y/o generen ingresos ‘gravables’ en Estados Unidos.
Esta Forma 1065 se presenta de la mano del Anexo K-1 (propio de este formulario y de la Forma 1120S) para informar la porción o participación de cada socio o miembro de la sociedad sobre sus resultados (ganancias o pérdidas), derechos y deberes fiscales, hasta cierta fecha de la temporada fiscal establecida por el IRS.
Vamos desde lo más básico, veamos con mejor detalle en esta entrega qué es el Formulario 1065 (IRS), quiénes deben presentarlo, cómo se presenta y qué ocurre si le das la espalda a este deber y procedimiento tributario.
Ilustración 1 Parte superior de la Forma 1065: "Declaración de Ingresos de Asociaciones" Fuente: IRS.
Ya anticipamos que la Forma 1065 del Servicio de Rentas Internas, es un formulario de tipo informativo o declaración de impuestos informativa, uno que como muchos formularios del IRS sirve para efectos de seguimiento y control.
Es llamada ‘Declaración de Impuesto de Asociaciones’ (o sociedades) en inglés: “Partnership Tax Return” , en resumen es la manera en la que las asociaciones comerciales en Estados Unidos presentan su información financiera al IRS.
Como declaración informativa, a través de la Forma 1065, se da cuenta a la autoridad de impuestos de:
Y a diferencia de otros formularios como la Forma 1040 (aplicable a personas físicas) o la Forma 1120 (Corporaciones C), a través del Formulario 1065 no se pagan los impuestos, solo se informan.
Si tienes dudas de si tu negocio califica o no como una asociación o Partnership y si debes o no presentar la Forma 1065 al IRS más adelante te aclaramos al respecto.
Podemos decir que el trámite inherente al Formulario 1065 se presenta en dos momentos o fases.
En la primera la administración de la asociación, a través de la Forma 1065, presenta la información financiera de la sociedad. Específicamente los ingresos por venta o servicios, los costos, lo que califica como deducibles y créditos; y finalmente el resultado (ganancia o pérdida).
En un segundo momento entra el juego el llamado Anexo K-1 (K-1 Schedule).
A través del cual la administración de la sociedad o los responsables de la contabilidad e impuestos preparan un Anexo K-1 por cada socio, informando la participación de cada miembro en las ganancias (o pérdidas), las deducciones y los créditos fiscales a los que haya lugar, a fin de que ellos a su vez usen esa información como insumo para sus declaraciones personales (Forma 1040).
La respuesta corta ya la hemos venido anticipando, son las asociaciones o partnerships (en momentos llamadas sociedades comerciales o con fin de lucro).
Como este término puede traerte confusión, luce oportuno definir el término de asociación o partnerships en Estados Unidos.
Como su nombre alude una asociación o "camaradería" a efectos comerciales, representa un paso más allá de las firmas personales (fondos de propietario único o firmas unipersonales, en inglés sole proprietorships).
El IRS define a las asociaciones como:
“Una asociación es una relación entre dos o más personas para hacer negocios. Cada persona contribuye con dinero, propiedades, trabajo o habilidades, y participa en las ganancias y pérdidas del negocio”.
La definición es un tanto ambigua en cuanto al tipo de sociedad mercantil o estructura legal que ampara, pero podemos aclarar que las partnerships en EE.UU están un escalón debajo de las LLC y las corporaciones en cuanto a formalidad y trámites como incorporación o registro ante la Secretaría del Estado donde harán negocio o se establecerán.
Y destaca lo siguiente: "En el sentido estricto de una asociación con fines de lucro emprendida por dos o más personas, existen tres categorías principales de sociedad".
Estas definiciones dependen del marco legal estatal y pueden variar de una jurisdicción a otra, pero en términos generales estos son los tipos de asociaciones en EE.UU.
Y como podrás concluir todas estas figuras están en el deber de presentar la Forma 1065 y su Anexo K-1 de forma anual y en determinada época del año estipulada por el IRS.
Tanto el Formulario 1065 como el Anexo K-1 y sus instrucciones están disponibles de forma gratuita en la página web del IRS en inglés.
Llenarlo sin el debido conocimiento del idioma o los tecnicismos contables y tributarios puede resultar un tanto abrumador o confuso; por lo que resulta oportuno contar con la ayuda de profesionales o especialistas en impuestos, minimizando así la posibilidad de errores u omisiones. Si precisas ayuda con esto u otros temas, puedes contactarnos aquí.
Al momento de llenar la ‘Declaración de Impuesto de Asociaciones’ hay algunas recomendaciones que debes tener presente:
El sitio web NerdWallet provee una información detallada de lo que se requiere en cada sección de la declaración de impuesto para asociaciones (información en inglés).
Un instructivo sobre cómo llenar la declaración de impuestos para partnerships está disponible en la página web del IRS (información en inglés).
Ahora en lo referente a cuándo presentar el Formulario 1065, por normativa tributaria toda asociación debe consignarla ante el IRS antes del día 15 del tercer mes posterior a la fecha de cierre contable de la empresa.
Si por ejemplo, la asociación realiza su cierre contable y fiscal, en año calendario (31 de diciembre) deberá presentar su forma 1065 en marzo del año siguiente. En la mayoría de los Estados la fecha es el 18 de abril de 2023.
La omisión o cualquier retraso con los procesos inherentes al Formulario 1065 trae consigo multas por el orden de US $200 por asociado y por cada mes de demora hasta el máximo de 1 año.
Si la declaración de impuesto a título personal de los socios no contiene la debida información por su participación en la partnership, podrán enfrentar cargos por evasión que van desde la pérdida de un reembolso de impuestos, multas por no declaración o impago; hasta un aviso de embargo fiscal o tratamiento judicial. Todo dependiendo de la cuantía de las facturas no declaradas.
De allí la importancia de mantenerte al día con tus deberes de impuestos.
Iniciar y mantener un negocio implica responsabilidades y beneficios; estos pueden variar dependiendo de la estructura legal que elijas.
Ahora tendrás claro que si formas parte de una camaradería de negocio o asociación con fines de lucro en Estados Unidos debes cumplir con las formalidades y trámites de la declaración informativa ante el IRS, en este caso a través de la Forma 1065 y su Anexo más común el K-1 Schedule.
Esperamos que esta breve exposición haya aclarado buena parte de tus dudas respecto a la declaración de impuesto para asociaciones en USA, si persiste alguna duda o deseas particularizar tu caso puedes agendar una llamada con uno de nuestros especialistas.
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